Сведения о режимах налогооблажения

Печать

(для малого и среднего предпринимательства о специальных и льготных налоговых режимах)

 

Налоговое законодательство Республики Таджикистан направленно на стимулирование развития МСП. В соответствии с разделом XVI Налогового кодекса Республики Таджикистан (НК РТ) установлены специальные налоговые режимы, в соответствии с которыми отдельные категории МП уплачивают в упрощенном порядке некоторые общегосударственные и местные налоги.

1. Режим налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента или свидетельства (глава 42 НК РТ).

Физические лица–резиденты и нерезиденты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей на основании патента, применяют режим налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе патента (далее – патентный режим), если одновременно исполняются следующие условия:

- документом, подтверждающим их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, является патент;

- сумма предусмотренных патентным режимом налогов уплачена предпринимателем предварительно (в авансовом порядке) за соответствующие полные налоговые периоды предпринимательской деятельности;

- деятельность осуществляется непосредственно самим физическим лицом с использованием имеющегося имущества, но без найма рабочей силы и без осуществления внешнеэкономической деятельности;

- за календарный год валовой доход индивидуального предпринимателя, применяющего патентный режим, не может превышать 100 тысяч сомони.

При применении патентного режима индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты всех налогов (за исключением подоходного налога и социального налога, включаемых непосредственно в стоимость (цену патента), представления налоговой отчетности, применения контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Ставки налогов индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента, по отдельным видам деятельности с учетом региональной специфики в установлены Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 31.08.2012 г. за №451 «Об утверждении Правил налогообложения индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента или свидетельства». В соответствии с настоящим постановлением утверждено 49 видов индивидуальной предпринимательской деятельности, которые осуществляются на основе патента и суммы патента.

Необходимо отметить, что деятельность по реализации дикорастущих лекарственных растений, кислого молока, компота, чая, семечек на улице, продаже журналов, газет, календарей и книг на улице, продаже ранее использованных товаров, выпасу скота, ремонту и чистке обуви вне стационарного помещения, уходу за престарелыми, больными и детьми, вывозке товаров с помощью тележек на рынках и улицах, мойке машин на улицах и рытью могил не подлежат налогообложению, и при ее осуществлении патент не требуется.

Кроме того в целях поддержки развития индивидуального предпринимательства в сфере туризма и национальных ремесл в соответствии с Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 13.02.2018 г. за №60 утверждено 106 видов деятельности по производству товаров народного потребления на дому, которые освобождены от всех видов налогов.

При нахождении индивидуального предпринимателя на стационарном лечении, либо его смерти или возникновении пожара по месту деятельности, во время несения воинской службы, нахождении в местах лишения свободы и (или) содержании в следственном изоляторе, нахождении в трудовой миграции индивидуального предпринимателя, приведшего к невозможности осуществления им предпринимательской деятельности, при наличии подтверждающих документов, плата за патент за данный период не производится.

Валовой годовой доход физических лиц–резидентов и нерезидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей на основе свидетельства, от всех видов осуществляемой ими деятельности не может превышать один миллион сомони.

Предприниматели, функционирующие по свидетельству, в зависимости от вида деятельности и получаемого дохода, применяют в установленном порядке упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства, упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог) и специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.

2. Упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства (глава 43 НК РТ).

Упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства представляет собой специальный налоговый режим, в соответствии с которым субъектами малого предпринимательства налог на прибыль для юридических лиц или подоходный налог для индивидуальных предпринимателей уплачивается в упрощенном порядке.

Субъектами малого предпринимательства, валовой доход которых, исчисляемый по кассовому методу, за предшествующий календарный год (без учета акцизного налога и налога с продаж (алюминия первичного), не превысил один миллион сомони, используется налог по упрощенному режиму.

Налогоплательщиками признаются:

- лица, предпринимательская деятельность которых начата в текущем календарном году, независимо от факта официального оформления государственной регистрации этих лиц;

- лица, соответствующие вышеуказанным условиям.

Налогоплательщик, уплачивающий налог по упрощенному режиму, освобождается от уплаты налога на прибыль, (за исключением доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты), налога с пользователей автомобильных дорог, подоходного налога непосредственно с доходов индивидуального предпринимателя, функционирующего по свидетельству, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и налога на добавленную стоимость нерезидента, взимаемого у источника выплаты).

Ставка налога по упрощенному режиму установлена для деятельности по производству товаров - 5 процентов и для иных видов деятельности – 6 процентов от валового дохода.

3. Упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции - единый налог (глава 44 НК РТ).

Упрощенный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей (далее - единый налог) представляет собой специальный налоговый режим для субъектов предпринимательства, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции без последующей переработки. Единый налог применяется дехканскими (фермерскими) хозяйствами и другими производителями сельскохозяйственной продукции, для которых земля является основным средством предпринимательской деятельности.

Плательщиками единого налога признаются производители сельскохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения и налоговой базой единого налога соответственно является земельный участок производителя сельскохозяйственной продукции и площадь выделенного (используемого) земельного участка.

Плательщик единого налога в части деятельности, облагаемой единым налогом, освобождается от уплаты налога на прибыль (налога по упрощенному режиму для субъектов малого бизнеса), налога на добавленную стоимость, налога с пользователей автомобильных дорог и земельного налога. Кроме этого, от подоходного налога освобождаются доходы членов дехканского (фермерского) хозяйства, уплачивающего единый налог, от сельскохозяйственной деятельности, осуществляемой без создания юридического лица.

Ставки единого налога по кадастровым зонам с учетом горных регионов установлены Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 03.01.2014г. за №33 «О ставках земельного налога и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции».

4. Специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса (глава 45 НК РТ).

Специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса представляет собой специальный налоговый режим, который обязаны использовать субъекты игорного бизнеса, за исключением доходов субъектов игорного бизнеса, налогообложение которых осуществляется у источника выплаты.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица, их филиалы, филиалы и представительства иностранных юридических лиц и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения для налога на игорный бизнес являются игровой стол, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, игровой автомат без денежного выигрыша, игровая дорожка, бильярдный стол, организация лото, выпуск в продажу лотерейных билетов и иные объекты игорного бизнеса, определяемые местными органами государственной власти.

Для целей исчисления налоговой базы налога на игорный бизнес применяется доход, ожидаемый с каждой единицы объекта налогообложения. Сумма налога на игорный бизнес за налоговый период, независимо от размера полученного дохода в фиксированном размере с каждой единицы объекта налогообложения, по согласованию с уполномоченным государственным органом устанавливается местными органами государственной власти городов (районов).

Кроме того, для малого и среднего предпринимательства предоставляются следующие налоговые льготы:

1. Новые предприятия по производству товаров, при внесении их учредителями в уставный фонд в течение 12 календарных месяцев после даты государственной регистрации нижеследующих объемов инвестиций, сроком на:

а) 2 года, если объем инвестиций составляет свыше 200 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;

б) 3 года, если объем инвестиций составляет свыше 500 тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;

в) 4 года, если объем инвестиций составляет свыше 2 миллионов до 5 миллионов долларов США;

г) 5 лет, если объем инвестиций превышает 5 миллионов долларов США.

2. Доходы от туристической деятельности освобождаются на 5 лет от уплаты налога на прибыль (ст.110 НК РТ)

3. Поставка (продажа) единой школьной и дошкольной формы отечественного производства, перечень которых по представлению уполномоченного государственного органа в сфере промышленности по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом утверждается Правительством Республики Таджикистан, освобождены от уплаты НДС (пункт 10) части 2 ст. 169 НК РТ).

4. Поставка (продажа) медицинских препаратов отечественного производства, перечень которых по представлению уполномоченного органа в сфере здравоохранения по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом утверждается Правительством Республики Таджикистан, освобождена от уплаты НДС (пункт 11) части 2 ст. 169 НК РТ).

Ввоз следующих видов товаров освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость (часть 4 ст.169 НК РТ):

1. Ввоз, в том числе на условиях финансовой аренды (лизинга), производственно-технологического оборудования и комплектующих изделий к нему для формирования или пополнения уставного фонда (капитала) предприятия или технического перевооружения действующего производства, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров.

2. Ввоз медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан.

3. Ввоз оборудования, техники и строительных материалов для туристических объектов (в том числе гостиниц, лечебных санаториев и курортов, туристических центров и других туристических объектов). Список туристических объектов, наименование и количество ввозимого оборудования техники и строительных материалов утверждаются Правительством республики Таджикистан

4. Ввоз техники сельскохозяйственного назначения, перечень которой утверждается Правительством Республики Таджикистан;

5. Ввоз материалов и предметов для производства медикаментов, перечень которых утверждается Правительством Республики Таджикистан;

6. Ввоз новейших технологий для фармацевтических предприятий и современного оборудования диагностики и лечения;

7. Ввоз технологий, оборудования и материалов для обеспечения потребностей сферы птицеводства и (или) при ввозе товаров непосредственно для собственных нужд птицеводческих предприятий и предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных.

Между тем, необходимо заметить, что дополнительные стимулы и налоговые льготы могут предоставляться в рамках инвестиционных соглашений, консессий и других нормативно-правовых актов, утвержденных Парламентом Республики Таджикистан.

Для СП установлены следующее льготные налоговые режимы:

1. Налогообложение строительства гидроэлектростанции (глава 46 НК РТ).

В период строительства гидроэлектростанции (далее – строительство) на территории Республики Таджикистан заказчик и генеральный подрядчик могут быть полностью или частично освобождены от уплаты следующих налогов (с момента наступления срока уплаты), непосредственно связанных со строительством, по перечню налогов, в размерах и на сроки (период), которые устанавливаются Правительством Республики Таджикистан:

- налога на добавленную стоимость;

- налога с пользователей автомобильных дорог;

- налога на прибыль (налога по упрощенному режиму) (ЗРТ №1046 от 28.12.2013);

- налога на транспортные средства;

- налога на недвижимое имущество;

- социального налога в отношении иностранных граждан, непосредственно занятых на строительстве гидроэлектростанции;

- государственной пошлины за регистрацию проспектов эмиссии негосударственных ценных бумаг, осуществленных в связи со строительством гидроэлектростанции.

Ввоз товаров для строительства гидроэлектростанций, являющихся особо важными объектами для Республики Таджикистан, подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин в порядке, установленном абзацем седьмым части 4 статьи 169 настоящего Кодекса и статьей 345 Таможенного кодекса Республики Таджикистан.

2. Особенности налогообложения вновь созданных и действующих предприятий, занятых полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий) (глава 47 НК РТ).

Вновь созданные и действующие предприятия на срок до 12 лет освобождаются от:

- налога на прибыль;

- налога, уплачиваемого по упрощенному режиму;

- налога на недвижимое имущество.

Ввоз товаров непосредственно для собственных нужд вновь созданными и действующими предприятиями, занятыми полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию (от хлопковой пряжи до хлопчатобумажных швейных изделий) (далее - вновь созданные предприятия), освобождается от таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

3. Особенности налогообложения птицеводческих предприятий, предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных (глава 471 НК РТ).

Птицеводческие предприятия и предприятия, занятые производством комбинированных кормов для птиц и животных (далее - предприятия), освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 6 лет:

- налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость;

- налога с пользователей автомобильных дорог;

- налога за недвижимое имущество.

Ввоз технологий, оборудования и материалов для обеспечения потребностей сферы птицеводства и (или) при ввозе товаров непосредственно для собственных нужд птицеводческих предприятий и предприятий по производству комбинированных кормов для птиц и животных.

4. Особенности налогообложения субъектов рынка ценных бумаг (глава 472 НК РТ).

К деятельности профессиональных участников относятся:

- брокерская деятельность;

- дилерская деятельность;

- деятельность по управлению портфелем ценных бумаг;

- деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг) по операциям с ценными бумагами;

- деятельность по ведению реестра держателей ценных бумаг;

- депозитарная деятельность;

- деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.

Профессиональные участники в ходе осуществления данной деятельности освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 5 лет:

- налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость.

Эмитенты – юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, чьи ценные бумаги находятся в обращении на фондовых биржах, функционирующих на территории Республики Таджикистан, освобождаются сроком на 5 лет от уплаты налога на прибыль (налога по упрощенному режиму) в зависимости от доходов, полученных от данной деятельности.

Инвесторы – физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, получающие доход от обращения ценных бумаг на фондовой бирже Республики Таджикистан, в зависимости от таких доходов, освобождаются от уплаты следующих налогов сроком на 5 лет:

- подоходного налога от прироста стоимости ценных бумаг;

- налога на дивиденды.

5. Налогообложение по соглашениям о разделе продукции (глава 48 НК РТ).

Инвестор, который подписывает с Правительством соглашение о разделе продукции, получает право на пользование данного льготного режима.

При выполнении соглашения о разделе продукции, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии со статьей 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», инвестор может освобождаться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и акцизов.

6. Основы налогообложения деятельности в свободных экономических зонах (глава 49 НК РТ).

Данный льготный налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении субъектов свободной экономической зоны. Субъекты свободной экономической зоны и администрация свободной экономической зоны в рамках деятельности, осуществляемой в свободной экономической зоне, и используемого имущества освобождаются от уплаты всех налогов, установленных Налоговым кодексом и иными нормативно-правовыми актами Республики Таджикистан, за исключением подоходного налога на физических лиц и социального налога.

Указанный льготный режим применяется только к части деятельности субъектов свободной экономической зоны в рамках этих экономических зон. В настоящий момент в Республике Таджикистан существует 4 СЭЗ: Согд, Дангара, Пяндж и Ишкашим.

Необходимо отметить, что в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 21.02.2018г, №1511 в целях поддержки малого среднего бизнеса в Налоговый кодекс Республики Таджикистан внесены следующие изменения:

- с 1 января 2018 года Налоговый кодекс Республики Таджикистан дополнен статьей 21 «Порядок вступления в силу нормативно-правовых актов Республики Таджикистан в налоговой сфере». Целью данного дополнения являются устранение коллизии и противоречий между нормами Налогового кодекса Республики Таджикистан, установление в Налоговом кодексе Республики Таджикистан норм, регулируемых Законом Республики Таджикистан «О нормативно-правовых актах»;

- с 1 января 2018 года в частях 2 и 3 статьи 29 НК РТ заменены цифры «15» на «25» и в части 4 данной статьи цифры «24» заменены на «36». Теперь плановые документальные проверки налогоплательщиков, валовой доход которых за предшествующий календарный год превышает 25 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в год, а налогоплательщиков, валовой доход которых меньше 25 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в два года. Также первая плановая документальная проверка деятельности субъекта малого предпринимательства, уплачивающего налог по упрощенной системе, может быть проведена только по истечении 36 полных календарных месяцев со дня его государственной регистрации;

- с 01.01.2018 года запрещается проведение камерального контроля в период проведенных комплексных и тематических проверок, повторное проведение камерального контроля, а также проведение камерального контроля более одного раза за шесть календарных месяцев;

- с 01.01.2018 года проценты начисляются в размере 0,05 процента от суммы налоговой задолженности за каждый календарный день недоплаты или переплаты (часть 9 статьи 73 НК РТ). До этого размер начисления составлял 0,08 процентов.

- с 01.01.2018 года в целях защиты прав налогоплательщиков акты и решения налоговых органов, которые рассчитаны, разработаны и приняты вопреки требованиям данного Кодекса, ограничивающие или запрещающие права и законные интересы налогоплательщиков, не имеют юридической силы (часть 1 статьи 81 НК РТ).

В то же время, на веб-портале Налогового комитета реализованы сервисы электронных услуг, в том числе электронные счет-фактуры НДС и программа для ввода счет-фактур НДС; портал электронных услуг для госслужащих; просмотр информации Единого государственного реестра; просмотр показателей контрольно-кассовых машин со стороны субъектов и другие.

С начала 2018 года реализован онлайн-сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», что дает возможность в электронном виде сформировать пакет необходимых документов и направить в налоговые органы для государственной регистрации нового субъекта.

С мая 2018 года на вебсайте Налогового комитета внедрен Интернет-Эквайринг с использованием банковских платежных пластиковых карт Виза, Мастер кард и Национальная карта. С использованием Интернет-Эквайринга юридические и физические лица уплачивают местные налоги (налог на транспортные средства и налоги на недвижимые имущества). 

Собир Вазиров,

начальник отдела развития налогового

администрирования Налогового Комитета

при Правительстве Республики Таджикистан

_________________________________


Социальные сети

КОНКУРС!

Календарь

2019
Июнь
ПнВтСрЧтПтСбВс
272829303112
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930

ПОДПИСКА-2019

Наш подписной индекс 68855.
Наши реквизиты:
ИНН – 030002711
Р/с №20202972684401104000
Г. Душанбе, филиал №4 «Амонатбонк» район Сино.
к/с 20402972316264
МФО 350101626

На сайте онлайн

Flag Counter
Яндекс.Метрика
Deprecated: Non-static method JFactory::getDBO() should not be called statically, assuming $this from incompatible context in /home/data/narodnay/public_html/libraries/joomla/session/storage/database.php on line 84 Deprecated: Non-static method JTable::getInstance() should not be called statically, assuming $this from incompatible context in /home/data/narodnay/public_html/libraries/joomla/session/storage/database.php on line 89 Deprecated: Non-static method JFactory::getDBO() should not be called statically, assuming $this from incompatible context in /home/data/narodnay/public_html/libraries/joomla/database/table.php on line 112